Аудит

Закон Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудите» является ключевым документом, который определяет основные принципы и требования к проведению аудита в Украине. Данный закон принят в целях обеспечения соблюдения норм и стандартов аудита, повышения эффективности финансового контроля, обеспечения доверия населения к результатам финансовой отчетности. Согласно этому закону, все субъекты хозяйствования, имеющие юридическое лицо, обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности в соответствии со статьями этого закона, разобраться в хитросплетениях законодательства могут помочь только профессионалы — https://gc.ua/audit/.

Закон предусматривает определенные обязательства относительно аудита финансовой отчетности, которые включают в себя подготовку годового плана аудита, использование международных стандартов по аудиту, обеспечение функционирования аудиторских фирм и делегирование полномочий, а также соблюдение требований к профессиональной и этической деятельности аудиторов.

Одним из ключевых принципов, на которых основан закон, является принцип независимости аудитора. Согласно стандартам аудита, аудитор должен быть независим от аудируемого лица и уметь объективно оценивать финансовую отчетность. Государственный орган, осуществляющий деятельность государственного аудита, определяет порядок осуществления контроля за соблюдением аудиторами требований независимости и соблюдения стандартов аудиторской деятельности.

Основные принципы аудита финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности является важным видом деятельности, который должен обеспечивать достоверность и достоверность информации в финансовой отчетности предприятий. В Украине основные принципы аудита финансовой отчетности установлены Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудите».

Независимость и объективность

Одним из ключевых принципов аудита финансовой отчетности является независимость и объективность аудитора. Аудитор должен быть независим от проверяемого лица и не должен находиться под влиянием каких-либо интересов, которые могут подорвать его объективность. Таким образом, аудитор должен уметь оценивать финансовую отчетность с позиции независимого специалиста.

Ответственность за принятие мер

Аудитор должен нести ответственность за принятие всех необходимых мер для обеспечения достижения цели аудита. Он должен уделять должное внимание кризисным ситуациям и рискам, которые могут повлиять на проведение аудита. Также аудитор должен выявить сомнения в соблюдении законодательных и нормативных требований, а также этических норм и устранить их в процессе аудита.

Достаточная и актуальная документация

Все рабочие папки аудитора должны быть надлежащим образом задокументированы, чтобы гарантировать, что выбранные методы и принципы аудита являются четкими, последовательными и действительными. Документация должна содержать результаты анализа и оценки фактов, в том числе выводы, касающиеся соответствия финансовой отчетности стандартам и требованиям. Его также должно быть достаточно, чтобы при следующей проверке можно было переосмыслить ситуацию.

Общее количество указанных основных принципов аудита финансовой отчетности, в соответствии с Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности», составляет 15. Аудиторы должны тщательно придерживаться этих принципов при проведении аудита финансовой отчетности, чтобы обеспечить достоверность и объективность информации, представленной в финансовой отчетности организаций.

Независимость и объективность

Независимость и объективность являются важными принципами проведения аудита в соответствии с Законом Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности». Эти принципы гарантируют независимость аудиторов и обеспечивают достоверность и объективность аудита финансовой отчетности.

Прежде всего, аудитор должен быть независим от проверяемого лица и других организаций, которые могут оказать влияние на его независимость. Это означает, что аудитор не должен иметь какой-либо прямой или косвенной финансовой или иной заинтересованности в аудируемом лице, которая могла бы исказить его оценку или привести к конфликту интересов.

Аудитор должен действовать объективно и беспристрастно при исполнении своих обязанностей. Это означает, что аудитор не может находиться под влиянием других лиц или интересов при осуществлении своей деятельности. В целях обеспечения объективности аудитор должен иметь методологию и методологию, определенную действующими актами, которая учитывает специфику проведения аудита данного субъекта и вопросы, которые могут возникнуть.

Важным аспектом независимости и объективности также является недопущение конфликта интересов. Например, аудитор не может быть владельцем, менеджером или лицом, которое контролирует или влияет на аудируемое лицо. Кроме того, аудитор должен избегать любого конфликта интересов, который может возникнуть в связи с членством в органах управления или другими влиятельными должностями в организациях, связанных с аудируемым лицом.

Во избежание конфликта интересов аудитор должен тщательно документировать все вопросы, связанные с его независимостью и объективностью. Аудитор также должен обеспечить выполнение требований, отсутствие ограничений, которые могут повлиять на независимость и объективность аудитора. Документирование этих действий является важным элементом обеспечения достоверности и объективности аудита.

Закон также определяет ограничения и требования к партнерам аудитора и участию в номинационной комиссии. Например, лица, которые были партнерами аудитора в течение двух лет до заключения договора об аудите, могут не выполнять эти функции. Это важно для обеспечения независимости и объективности аудита.

Таким образом, независимость и объективность являются основными принципами аудита, которые регулируются частями статей 10 и 18 Закона. Они определяют необходимые условия и ограничения для обеспечения эффективности и достоверности аудита финансовой отчетности и учитывают интересы всех заинтересованных сторон.

Конфиденциальность и профессиональная тайна

В рамках Закона Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудите» конфиденциальность и профессиональная тайна занимают важное место. Соблюдение этих принципов является обязательным для всех аудиторов и аудиторских фирм, которые осуществляют аудиторскую деятельность в Украине.

Конфиденциальность

Конфиденциальность подразумевает, что аудиторы не имеют права разглашать информацию, полученную в ходе оказания аудиторских услуг, третьим лицам без письменного согласия клиента. Информация, считающаяся конфиденциальной, включает в себя все данные, факты и обстоятельства, которые касаются клиента и его хозяйственной деятельности.

Аудиторы не имеют права разглашать конфиденциальную информацию даже после отклонения аудиторского заключения или прекращения сотрудничества с клиентом. Исключения могут возникать только в установленных законом случаях, например, по требованию суда или правоохранительных органов.

Для обеспечения конфиденциальности аудиторы обязаны соблюдать следующие правила:

Хранить конфиденциальную информацию во всех формах, в том числе и в электронном виде.
Не используйте конфиденциальную информацию для получения неправомерной выгоды или вреда клиенту.
При привлечении третьих лиц, таких как резервные аудиторы или консультанты, обязательства по соблюдению конфиденциальности должны быть изложены в соглашении или соглашении о неразглашении.
Принимать все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации от несанкционированного доступа.

Профессиональная тайна

Профессиональная тайна дополнительно регулируется обязанностями аудиторов в отношении деятельности и информации, которую они раскрывают в ходе выполнения аудиторского задания.

Аудиторы не имеют права разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе своей профессиональной деятельности, даже после прекращения сотрудничества с клиентом. Они также обязаны не использовать профессиональную тайну в своих интересах или преимуществах.

Профессиональная тайна распространяется на различные виды информации, в том числе:

Процедура аудита.
Методы и процедуры аудита.
Результаты аудиторского теста.
Факты и обстоятельства, выявленные в ходе проверки.
Аудиторские заключения и заключения.
Прочая информация, связанная с проведением аудита.

Нарушение конфиденциальности и профессиональной тайны может повлечь за собой серьезные последствия для аудитора, вплоть до дисциплинарных взысканий и потери профессиональной репутации.

Компетентность и ответственность

Компетентность и ответственность являются важными аспектами аудита, как это определено в Законе Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудите». Согласно этому Закону, аудит может проводить только лицо, имеющее высокий уровень квалификации и обладающее необходимыми знаниями и опытом.

Компетентность аудитора подлежит обязательной оценке и аттестации национальным органом по оценке квалификации аудиторов и бухгалтеров. По результатам данной оценки выдается сертификат аудитора, который удостоверяет его квалификацию и позволяет заниматься аудиторской деятельностью. Кроме того, отсутствие дисквалификации и отказа в получении лицензии на осуществление аудиторской деятельности является одним из условий исполнения аудиторского заказа.

Аудитор также обязан ответственно выполнять свои обязанности и соблюдать общие принципы профессионального поведения, изложенные в Инструкции о регулировании профессионального поведения аудиторов. К ним относятся недопущение конфликта интересов, полное соблюдение требований профессионального и этического поведения, конфиденциальность и независимость при выполнении аудиторского задания.

Закон также устанавливает требования по обеспечению компетентности при проведении аудита работников аудиторских организаций. В частности, аудиторская организация обязана иметь высококвалифицированных специалистов, обладающих знаниями законодательства, нормативно-правовой базы, процессов, процедур и методов проведения аудита. Ответственность за определение и надлежащее использование информации, достоверность финансовой отчетности и затрат зависит от аудитора и его компетентности.

Результаты аудита и его рекомендации должны соответствовать стандартам аудита и нормативным требованиям. Национальный комитет аудиторов и аудиторских фирм распределяет осведомленность и полномочия, определяет процедуры и методы, устанавливает объем бухгалтерского учета, форму отчетности, снижает риски и распределяет ответственность за оказание аудиторских услуг.

Кроме того, законодательством предусмотрена обязательная финансовая дисциплина и соблюдение установленных сроков размещения финансовой отчетности национальными биржами. Субъект аудита должен предоставить дополнительную информацию и уведомления о финансовом состоянии предприятия в установленные сроки и определить размер собственного взноса на содержание.

Закон также устанавливает требование о финансировании аудиторских организаций, в частности, в договоре об оказании аудиторских услуг должны быть указаны условия и объемы финансирования. Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку и Государственная служба финансового мониторинга вправе проводить проверки по вопросам финансирования аудиторских организаций и уполномочивать своих представителей на проведение соответствующих проверок.

Общие принципы и требования, регулирующие проведение аудита, также включают проведение аудита в соответствии со всеми требованиями законодательства, международных стандартов, регламентов и других нормативных документов, действующих в Украине. Выполнение этих требований является обязательным для поддержания надлежащего функционирования аудиторского рынка и обеспечения предоставления качественных аудиторских услуг национальным аудиторским сообществом.